ДДС в Италия – пълен наръчник. Ставки и прагове за регистрация | ДДС в Европа #6

Данък добавена стойност (ДДС), местно известен като Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), беше въведен през 1972 година. Да бъдеш част от италианската система означава да следваш правилата за ДДС в Италия и редовно да подаваш декларации за ДДС.

Трябва ли да се регистрирате за ДДС в Италия?

Неиталиански субекти, които доставят стоки (и в по-малка степен услуги), може да се наложи да се регистрират в италианската данъчна служба за ДДС в определени ситуации, включително:

• внос на стоки в Италия (въпреки че, ако клиентът е предварително регистриран като италиански платец на ДДС, доставчикът може да не начислява местен ДДС),
• транзакции на покупка и продажба на стоки в Италия, когато доставчикът и клиентът не са италиански предприятия, предварително регистрирани като платци на ДДС (принцип на обратното начисляване),
• пратки на стоки в италиански складове с цел изпълнение на доставки в Италия (или в други държави от ЕС),
• таксуване на входни такси за събития, изложби или живи конференции,
• онлайн транзакции в рамките на електронната търговия с италиански потребители след достигане на лимит за продажби от 10,000 евро.

Какви са праговете за регистрация за ДДС в Италия?

Както в повечето държави от Европейския съюз, в Италия няма праг за регистрация за ДДС за предприятия, които не са местни данъчни резиденти. Въпреки това, ако регистрацията за ДДС е необходима (както е споменато по-горе), тя трябва да бъде извършена преди започване на предоставянето на съответните услуги или продажба на конкретни стоки.

Как да се регистрирате за ДДС?

Не-резидентни субекти, които трябва да се регистрират за ДДС в Италия, могат да изберат една от следните опции:

• да назначат данъчен представител в Италия с италиански ДДС номер. Назначението трябва да бъде документирано в официален или регистриран частен документ или писмо, подадено в данъчната служба на базата на местоживеенето на представителя.
• да се регистрират директно (независимо) за целите на ДДС в Италия, получавайки италиански ДДС номер.

За да получите идентификационен номер за ДДС, попълнете и подайте “Декларация за започване, промяна на данни или прекратяване на дейност.” Италианската данъчна агенция (Agenzia delle Entrate) след това ще предостави ДДС номера.

Информацията, която трябва да бъде предоставена в декларацията, включва:

• идентификационни данни,
• ATECO код – той трябва да бъде получен от таблицата с кодове на икономическа дейност: Класификация на икономическите дейности ATECO 2007,
• местоположение на бизнеса.

Специфичната форма и процедура за подаване варират в зависимост от типа на субекта.

Поддържане на записи за ДДС

Задължителните записи за ДДС включват:

• запис на издадени фактури,
• запис на покупки.

Субектите, използващи общи (предприятия) или хронологични (професионалисти) регистри, могат да пропуснат воденето на записи за ДДС, ако включват същата информация в други записи.

В записа на издадените фактури предприемачът трябва да изброи всички фактури и да включи следните данни за всяка:

• номер на фактурата,
• дата на издаване,
• данни за клиента,
• облагаемата сума и сумата на ДДС.

Необходимо е също така да се поддържат и други документи, като запис на фактури за самооблагане за покупки от не-резидентни субекти.

Алтернативно, съществува възможност за поддържане на колективни записи, т.е. единен регистър на фактури под 300 EUR всяка, издадени в един календарен месец.

Плащане на ДДС

Лицата с ДДС номер трябва да изчисляват и плащат ДДС всеки месец или, в някои случаи, на всеки тримесечие, използвайки формуляра F24, който трябва да бъде попълнен и подаден онлайн.

Повечето данъкоплатци са задължени да подават месечни декларации.

Всеки месец до 16-то число данъкоплатците са задължени да изчисляват разликата между изходящия данък (ДДС от продажби) и входящия данък (ДДС от възстановими покупки) за предходните месеци. След изчисляване на остатъка от дължимия ДДС, те трябва да използват онлайн формуляра F24, за да подадат плащането на ДДС.

Данъкоплатците с годишен оборот под 400,000 евро от услуги или 700,000 евро от други дейности, или тези, принадлежащи на специфични категории, могат да изберат да подават тримесечни декларации за ДДС.

Тези субекти подават своята декларация за ДДС и плащат дължимия ДДС за първите три тримесечия на календарната година до 16-то число на втория месец след всяко тримесечие; декларацията за ДДС за четвъртото и последно тримесечие трябва да бъде подадена до 16 март на следващата година. За тримесечните плащания се добавя лихвен процент от 1% към дължимия ДДС. Плащанията трябва да се извършват онлайн с формуляра F24.

ДДС – годишно плащане

Данъкоплатците, подлежащи на ДДС (т.е. предприемачи и самоосигуряващи се лица), които подават годишната си декларация за ДДС, трябва да платят дължимия данък на базата на подадената декларация не по-късно от 16 март.

Плащанията трябва да се извършват с формуляра F24 изключително онлайн, при условие че сумата надвишава 10.00 EUR.

Плащането на ДДС може да бъде отложено до крайния срок за плащане на дължимите суми на базата на данъчната декларация. В такъв случай, за всеки месец или част от месец след 16 март, се начислява допълнителна лихва от 0.40%.

Авансово плащане за ДДС

До 27 декември на всяка година всички данъкоплатци са задължени да направят авансово плащане:

• на фактурата за ДДС за декември, ако подават месечни декларации за ДДС, или на
• фактурата за ДДС за четвъртото тримесечие, ако подават тримесечни декларации за ДДС.

Авансовото плащане може да бъде изчислено с помощта на исторически, аналитични или прогнозни методи. Някои категории данъкоплатци са освободени от задължението да правят авансово плащане.

Авансовото плащане за ДДС трябва да бъде платено онлайн с формуляра F24.

Данъкоплатците могат да приспаднат данъчни кредити или вноски, на които имат право, от авансовото плащане.

За тримесечните данъкоплатци авансовото плащане за ДДС не подлежи на лихвения процент от 1%, за разлика от редовните тримесечни плащания на ДДС.

Декларация за ДДС

Данъкоплатците по ДДС са задължени да предоставят счетоводни данни, обобщаващи периодичните декларации за ДДС. Това изискване не се прилага за данъкоплатци, които не са задължени да подават годишна декларация за ДДС или да правят периодични плащания на ДДС, ако условията за освобождаване са изпълнени през цялата година.

Попълнената декларация за периодични декларации за ДДС (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) трябва да бъде подадена на тримесечие. Тази форма трябва да бъде електронно подадена директно от данъкоплатеца или чрез упълномощен агент до последния ден на втория месец след всяко тримесечие.

Регистрация в One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) е опционална система за ДДС, която позволява на данъкоплатците да изпълняват своите задължения по ДДС за определени транзакции електронно в една държава от ЕС. Програмите се прилагат изключително за доставките на стоки и услуги на крайни потребители (частни лица) в ЕС.

ДДС в Италия

 

СТАВКА	ТИП	ТИП СТОКИ ИЛИ УСЛУГИ
22%	стандартен	всички стоки и услуги, които не са обхванати от по-ниската ставка на ДДС.
10%	намален	някои хранителни продукти, водоснабдяване, определени фармацевтични продукти, вътрешен транспорт на пътници, вход за културни събития, някои социални жилища, ремонт и поддръжка на частни жилищни сгради, определени строителни работи, свързани с нови сгради, определени доставки на нови (не луксозни) сгради, някои селскостопански доставки, настаняване в хотели, вход за определени спортни събития, енергийни продукти (с изключение на топлинна енергия), събиране на отпадъци от домакинствата, алкохолни напитки в барове и кафенета, храна за вкъщи, рязаните цветя и рязаните растения за декоративни цели и производство на храни.
5%	намален	някои хранителни продукти, някои социални услуги, някои видове транспорт на пътници,
4%	намален	някои хранителни продукти, някои видове медицинско оборудване за хора с увреждания, някои книги, вестници и някои списания, електронни книги с международен стандартен номер на книгата (ISBN), онлайн списания, някои социални жилища, някои селскостопански продукти, някои социални услуги, моторни превозни средства за хора с увреждания, строителни работи, свързани с нови сгради (в случай на първо жилище), доставки на нови сгради (в случай на първо жилище),
0%	нулев	интрадомашен и международен транспорт.

Подобни ставки – на пет нива – се прилагат в Ирландия и Франция. Прочетете повече за системата за ДДС в Ирландия и ставките на ДДС във Франция.

Ако харесвате нашето съдържание, присъединете се към нашата общност на активни пчели в Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.